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V3722-15 25 November 2015 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · patrimonio municipal del suelo

Transfer of land by a local authority in exchange for cash and premises is subject to VAT

A local authority transfers land via auction in exchange for a price and the future delivery of premises. The DGT has ruled that the transaction is subject to VAT as it is carried out in the course of a business activity involving the management of municipal land assets.

The question raised

Tratamiento de la operación en el ámbito del Impuesto sobre el Valor Añadido.

The DGT's ruling

La entrega de terrenos por parte del Ayuntamiento está sujeta a IVA al ser una actividad empresarial realizada a título oneroso. La entrega del local futuro constituye un pago a cuenta en especie de la edificación, también sujeto al impuesto. El devengo se produce cuando el Ayuntamiento pone los terrenos a disposición de la empresa, momento en el que también se devenga el pago anticipado por la futura edificación.

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