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V3518-15 16 November 2015 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · unidad económica autónoma

Transfer of service station facilities without an organisational structure is subject to VAT

A query was raised regarding whether the acquisition of a service station through foreclosure proceedings is subject to VAT and when the tax liability arises. The DGT ruled that, as an autonomous economic unit with an organisational structure is not being transferred, the transaction is subject to VAT and the tax point occurs upon the adjudication decree.

The question raised

Cuestión planteada Momento en el que se devenga el Impuesto sobre el Valor Añadido.

The DGT's ruling

La transmisión de bienes no está sujeta a IVA si constituyen una unidad económica autónoma capaz de desarrollar una actividad por sus propios medios. Si la transmisión es una mera cesión de bienes sin estructura organizativa de factores materiales o humanos, la operación está sujeta al impuesto. En adquisiciones de inmuebles por ejecución hipotecaria, el devengo se produce en la fecha en que se dicta el decreto de adjudicación.

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