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V3501-20 2 December 2020 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · deducción por inversión

Tax deduction for investment in start-ups must be regularised if the minimum holding period is not met

A taxpayer inquired whether they were required to repay a tax deduction for investing in a start-up following the company's dissolution before the mandatory three-year holding period had elapsed. The Directorate General of Taxes (DGT) ruled that, as the holding requirement was not satisfied, the taxpayer must regularise their position by repaying the deduction plus late-payment interest.

The question raised

Cuestión planteada Si debe regularizar la deducción practicada al haber incumplido el citado plazo.

The DGT's ruling

La deducción por inversión en empresas de nueva o reciente creación exige que las participaciones permanezcan en el patrimonio del contribuyente por un plazo superior a tres años. Al disolverse la sociedad antes de dicho plazo, se pierde el derecho a la deducción. El contribuyente debe añadir a la cuota líquida estatal la totalidad de las deducciones indebidamente practicadas más los intereses de demora.

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