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V3438-20 27 November 2020 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · servicios prestados por vía electrónica

Recorded and downloadable online courses subject to 21% VAT as electronically supplied services

An entity inquired whether its online Master's courses, consisting of recorded sessions and downloadable documents, were exempt from VAT. The DGT ruled that, as the content is automated, these are considered electronically supplied services and do not qualify for the educational services exemption.

The question raised

Cuestión planteada Si resultaría de aplicación la exención del Impuesto sobre el Valor Añadido prevista en el artículo 20.Uno.9º de la Ley 37/1992.

The DGT's ruling

El suministro de archivos, vídeos y contenidos formativos descargables a través de una plataforma constituye un servicio prestado por vía electrónica. Estos servicios no cuentan con exención y tributan al tipo general del 21%. Solo se considera servicio educativo la enseñanza impartida por profesores mediante una red electrónica que actúe como medio de comunicación, siempre que la intervención humana no sea accesoria.

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