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V3425-20 26 November 2020 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · investigación básica

Right to IVA deduction in research if future business operation is certain

An autonomous body consults on the deductibility of VAT in public assignments and research projects. The DGT clarifies that research without commercial purpose is not economic activity, but if there is certainty of future business exploitation, the right to deduction remains.

The question raised

Cuestión planteada 1. Deducibilidad de las cuotas del Impuesto sobre el Valor Añadido soportadas por la consultante en las siguientes operaciones:

The DGT's ruling

La investigación que no busca explotar empresarialmente sus resultados no es actividad económica y queda fuera del IVA. No obstante, si existe la certeza de que los resultados se destinarán en un futuro incierto a una actividad empresarial, no se limita el derecho a la deducción. Para entes duales, las cuotas de bienes destinados exclusivamente a operaciones no sujetas (art. 7.8º) no son deducibles, pero las destinadas a ambas actividades se imputan mediante un criterio razonable y homogéneo.

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