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V3407-19 12 December 2019 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · exención por reinversión

Reinvestment exemption for primary residence requires relocation due to compelling circumstances

A taxpayer inquired whether they could apply for the reinvestment exemption after moving abroad for work reasons and their partner taking a leave of absence. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that the change of residence must be necessitated by compelling circumstances rather than mere personal choice or convenience.

The question raised

Cuestión planteada Posibilidad de acogerse a la exención por reinversión en vivienda habitual.

The DGT's ruling

Para que una vivienda sea habitual sin cumplir los tres años de residencia, deben concurrir circunstancias que exijan necesariamente el cambio de domicilio, como un traslado laboral. No basta con que concurra una circunstancia que haga conveniente el cambio; debe existir una relación de causa-efecto que obligue al cambio anticipado. La valoración de si la circunstancia es necesaria es una cuestión de hecho que corresponde a los órganos de gestión e inspección tras la aportación de pruebas.

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