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V3372-14 23 December 2014 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · retribución en especie

Schooling for employees' children at the workplace does not constitute benefits in kind

An early childhood education provider has enquired whether offering reduced or free fees at its centres for employees' children constitutes a benefit in kind. The Directorate-General for Taxes (DGT) has ruled that this benefit is not considered employment income in kind.

The question raised

Cuestión planteada Si el hecho de fijar precios inferiores o de forma gratuita para los trabajadores tiene la consideración de retribución en especie en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

The DGT's ruling

La prestación del servicio de educación infantil a los hijos de los empleados, ya sea de forma gratuita o por un precio inferior al normal de mercado, no tiene la consideración de rendimientos del trabajo en especie. Esto se aplica siempre que no se produzca una sustitución de las retribuciones dinerarias que ya percibían los trabajadores.

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