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V3269-18 26 December 2018 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · residencia fiscal

Exemption for work abroad requires an employment relationship and specific requirements

A ship worker enquires about her tax residence, the exemption of income earned working abroad, and the deductibility of social security contributions under a special agreement. The DGT clarifies that the exemption only applies if an employment relationship exists and conditions regarding territoriality and non-resident status are met.

The question raised

Cuestión planteada Residencia fiscal de la consultante en el período impositivo 2017.

The DGT's ruling

Para aplicar la exención del artículo 7.p) de la LIRPF, es imprescindible que exista una relación laboral y que los trabajos se realicen para una entidad no residente o establecimiento permanente en el extranjero. El trabajo debe realizarse efectivamente fuera de España y en territorios con impuesto análogo o convenio de intercambio de información. La exención se aplica a los días de estancia en el extranjero y retribuciones específicas, con un límite de 60.100 euros. Asimismo, las cotizaciones al Convenio Especial con la Seguridad Social son gastos fiscalmente deducibles.

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