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V3262-17 21 December 2017 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · deducción por inversión en vivienda habitual

Renting out a property, even for short periods, results in loss of habitual residence status

A taxpayer inquired whether renting out their property for short seasonal periods of one or two months would disqualify them from the tax deduction for investment in their habitual residence. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that leasing the property causes the loss of this status and, consequently, the right to the deduction.

The question raised

Si, de producirse tal arrendamiento, la vivienda mantendría la consideración de habitual, sin pérdida del derecho a practicar la deducción por inversión en vivienda habitual.

The DGT's ruling

La vivienda habitual requiere una residencia continuada durante al menos tres años, con una utilización efectiva y permanente por el propio contribuyente. Si la vivienda es arrendada, aunque sea por periodos cortos de uno o dos meses, pierde el carácter de vivienda habitual. Esto conlleva la pérdida del derecho a aplicar la deducción por inversión en vivienda habitual. Para recuperar el derecho, la vivienda debe volver a constituir la residencia habitual con la intención de habitarla de manera efectiva y permanente durante al menos tres años.

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