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V3257-19 27 November 2019 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · rendimientos del trabajo

Ministry of Defence training grants are taxable as employment income

A query was raised regarding whether training grants for career military personnel and other ranks are exempt from Personal Income Tax (IRPF). The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that, as they are directed at a specific group of workers, they do not meet the requirements for exemption and must be taxed.

The question raised

Cuestión planteada Si resulta de aplicación la exención regulada en el artículo 7 j) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas o, en caso de no estar exentas, si procedería su tributación como rendimientos del trabajo y tipo de retención.

The DGT's ruling

Las becas y ayudas para la formación del Ministerio de Defensa tributan como rendimientos del trabajo según el artículo 17 de la LIRPF. No se aplica la exención del artículo 7.j) porque las ayudas para el estudio concedidas por un Ente Público no están exentas cuando los destinatarios son exclusiva o fundamentalmente sus trabajadores. El tipo de retención se determinará conforme al procedimiento general del RIRPF.

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