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V3250-19 27 November 2019 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · servicios prestados por vía electrónica

Recorded or automated online courses subject to 21% VAT as electronic services

A query was raised regarding whether providing recorded classes and downloadable material online is exempt from VAT. The DGT has determined that if the service is automated with minimal human intervention, it is classified as a service provided by electronic means and does not qualify for the educational exemption.

The question raised

Cuestión planteada Tributación por el Impuesto sobre el Valor Añadido.

The DGT's ruling

El suministro de contenidos formativos grabados, cursos automatizados o el acceso a plataformas mediante descarga de archivos constituye un servicio prestado por vía electrónica. Estos servicios no están exentos de IVA y tributan al tipo general del 21%. Solo se considera servicio educativo exento si la enseñanza se imparte mediante comunicación remota entre profesor y alumno, donde el contenido digital es accesorio a la interacción humana.

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