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V3248-14 3 December 2014 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · no sujeción

Transfer of a business unit is exempt from VAT even if the premises are transferred via lease

A pharmacist inquired whether the transfer of all business assets, including the leasehold rights to the premises, is subject to VAT. The DGT ruled that the transaction is not subject to tax provided an autonomous business unit is transferred and the lease allows for the continuous use of the property for the business activity.

The question raised

Cuestión planteada Sujeción de la operación al Impuesto sobre el Valor Añadido.

The DGT's ruling

La transmisión de un conjunto de elementos que constituyen una unidad económica autónoma no está sujeta al IVA. El hecho de que el inmueble no se transmita en propiedad, sino mediante un contrato de arrendamiento que permita al adquirente disponer del local de forma duradera para la actividad, no impide la aplicación de la no sujeción. Se debe analizar si el inmueble es necesario para la actividad y si el arrendamiento garantiza la continuidad económica.

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