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V3236-23 13 December 2023 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · exención por reinversión

Reinvestment exemption applicable if the sold property was the main residence in the two years prior to sale

A taxpayer inquired whether they could apply for the main residence reinvestment exemption after having rented out their home (which had been their main residence until 2010) and recently moving back in. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that a property is considered a main residence if it was inhabited for three years or if it held that status at any point during the two years preceding the transfer.

The question raised

Si, en caso de obtener una ganancia patrimonial con la venta, se puede beneficiar de la exención por reinversión en vivienda habitual.

The DGT's ruling

Para la exención, la vivienda transmitida debe ser habitual en el momento de la venta o haberlo sido en cualquier día de los dos años anteriores. Si se deja de residir en ella, se dispone de un plazo de dos años para venderla sin perder el derecho a la exención. Si transcurren más de dos años sin venderla, el contribuyente debe volver a residir en la vivienda durante tres años (o menos por causas justificadas) para que recupere la consideración de habitual.

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