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V3236-19 25 November 2019 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Criterion in force
ISD · reducción en la base imponible

Requirements for the 95% reduction in Inheritance and Gift Tax on the donation of shares

Consultants have inquired whether the 95% reduction in Inheritance and Gift Tax can be applied to the donation of company shares and if Madrid's regulations apply. The DGT explains how to determine the competent Autonomous Community and the requirements to access the reduction.

The question raised

Cuestión planteada Si resulta aplicable la reducción del 95 por ciento prevista en el artículo 20.6 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

The DGT's ruling

La Comunidad Autónoma competente es aquella donde el donatario haya permanecido más días en los cinco años anteriores al devengo, siempre que sea residente en España. Para la reducción del 95% en el ISD, las participaciones deben estar exentas en el Impuesto sobre el Patrimonio, el donante debe tener 65 años o más y cesar en sus funciones de dirección. Además, el donatario debe mantener la adquisición y el derecho a la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio durante diez años.

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