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V3229-21 29 December 2021 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · proindiviso

Co-owners may be separate VAT payers if transactions relate to them individually

A physical person asks whether each co-owner can be a separate VAT payer when acquiring land for indivisible construction of homes. The DGT responds that if transactions are invoiced individually and each co-owner assumes their own risk, each co-owner will be a separate VAT payer.

The question raised

Cuestión planteada Si a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido y de ser destinatario de las facturas puede considerarse como sujeto independiente cada uno de los copropietarios. Si la posterior transmisión de las viviendas por los copropietarios tendría la consideración de primera entrega. Sujetos pasivos de las ejecuciones de obra y de los servicios de arquitectura recibidos. Deducibilidad de las cuotas del Impuesto soportadas en la construcción de las viviendas.

The DGT's ruling

Si las operaciones se refieren a los miembros de la comunidad y se les factura de forma independiente, cada uno será sujeto pasivo del impuesto si actúa como empresario o profesional. La transmisión de la vivienda será primera entrega si se realiza tras la construcción sin un uso ininterrumpido de dos años por el propietario. Se aplicará la inversión del sujeto pasivo en ejecuciones de obra si el destinatario es empresario y la obra es de construcción o rehabilitación. La deducibilidad y regularización de cuotas soportadas en bienes de inversión seguirán las reglas de los artículos 93, 94, 95, 107, 108 y 109 de la Ley 37/1992.

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