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V3220-15 21 October 2015 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · servicios prestados por vía electrónica

The company supplying electronic games is the VAT taxable person and must invoice the consumer

A query was made regarding who should be the VAT taxable person for mobile game downloads and when the invoice should be issued. The DGT has determined that the company supplying the games is the taxable person and, as the recipients are end consumers, the invoice must be issued at the time of the transaction.

The question raised

Cuestión planteada Sujeto pasivo de la prestación de servicios realizada al cliente final y obligado a emitir la factura y plazo de expedición.

The DGT's ruling

Las descargas de juegos mediante teléfonos móviles son servicios prestados por vía electrónica. La entidad que realiza el suministro en nombre propio es el sujeto pasivo del IVA. Al tratarse de operaciones con consumidores finales, la factura debe expedirse en el momento en que se realiza la operación.

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