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V3220-14 1 December 2014 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · recargo de prestaciones

Surcharge on Social Security benefits for occupational accidents is taxable as employment income

A query was raised regarding whether the surcharge on economic benefits resulting from occupational accidents or professional illnesses should be subject to Personal Income Tax (IRPF). The Directorate-General for Taxes (DGT) ruled that such a surcharge constitutes personal employment income.

The question raised

Cuestión planteada Tratamiento fiscal que, a efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, debe darse al indicado recargo.

The DGT's ruling

El recargo de las prestaciones económicas por accidente de trabajo o enfermedad profesional, según el artículo 123 del Texto Refundido de la Ley General de la Seguridad Social, se considera rendimiento del trabajo personal del contribuyente. Por tanto, está sujeto al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y a su sistema de retenciones a cuenta, conforme al artículo 17 de la Ley 35/2006.

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