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V3217-14 1 December 2014 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · exención por trabajos en el extranjero

Exemption for foreign work applies if recipient is non-resident and country has double taxation treaty

A Spanish resident worker deployed to Mexico by a German agency asks whether the foreign work exemption applies and if there are reductions for exceeding the exemption limit. The DGT states that the exemption requires the recipient entity to be non-resident and the country to have a double taxation treaty with Spain, and that no reductions are available for exceeding the exemption threshold.

The question raised

Cuestión planteada Si puede acogerse a la exención prevista en la letra p) del artículo 7 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. En caso afirmativo, si a los rendimientos que superen el límite de 60.100 euros les es aplicable alguna reducción.

The DGT's ruling

La exención del artículo 7.p) de la LIRPF requiere que los trabajos se realicen para una entidad no residente o establecimiento permanente en el extranjero y que en el país de destino se aplique un impuesto análogo sin ser paraíso fiscal. El cumplimiento del requisito de impuesto se da si existe convenio de doble imposición con cláusula de intercambio de información, como ocurre con México. No existe ninguna reducción especial para los rendimientos que superen el límite exento de 60.100 euros.

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