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V3216-14 1 December 2014 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · exención

Requirements for exemption of foreign work income

A Spanish employee travels abroad to perform training, marketing and negotiation duties for group subsidiaries. The DGT examines whether such income is exempt from personal income tax under paragraph p) of Article 7.

The question raised

Cuestión planteada Si procede la aplicación de la exención establecida en la letra p) del artículo 7 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

The DGT's ruling

La exención requiere que los trabajos se realicen efectivamente en el extranjero, para una entidad no residente o establecimiento permanente, y en un país con impuesto análogo que no sea paraíso fiscal. En el caso de servicios intragrupo, debe existir una ventaja o utilidad para la entidad no residente, considerándose servicio intragrupo si una empresa independiente habría pagado por dicha actividad. Los servicios que correspondan a la entidad española no estarán amparados por la exención.

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