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V3207-14 28 November 2014 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · retribución en especie

Employer-paid master's degree is not considered benefits in kind if specific requirements are met

A lawyer inquired whether paying for a master's degree for his son, who works at his firm, constitutes a benefit in kind. The DGT ruled that it is not, provided the training is required for the position and is fully funded by the employer.

The question raised

Cuestión planteada Si el coste que supone al consultante sufragar el mencionado máster a su descendiente tiene para éste la consideración de retribución en especie en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

The DGT's ruling

Para que los gastos de formación no sean rendimientos en especie, deben ser dispuestos y financiados en su totalidad por el empleador. Además, deben tener como fin la actualización, capacitación o reciclaje del personal y ser exigidos por el desarrollo de sus actividades o las características del puesto. Si el empleador reembolsa el coste previamente abonado por el empleado, la cantidad será rendimiento de trabajo dinerario.

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