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V3173-20 22 October 2020 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · nuda propiedad

Determining the acquisition value and date of a property for capital gains tax calculations

A taxpayer has enquired about calculating capital gains when selling a property where she holds bare ownership through inheritance, while her mother holds the usufruct and full ownership of another part. The Directorate General for Taxes (DGT) clarifies that acquisition values and dates depend on whether the asset was acquired via inheritance or purchase.

The question raised

Determinación del valor y fecha de adquisición de la vivienda a efectos de calcular la ganancia patrimonial resultante.

The DGT's ruling

La ganancia o pérdida se imputa según la titularidad: a los hijos la nuda propiedad y a la madre el usufructo y su parte de pleno dominio. Para la parte heredada, el valor de adquisición es el de las normas del Impuesto sobre Sucesiones (sin exceder el valor de mercado) y la fecha es la del fallecimiento del causante. Para la parte comprada por la madre, el valor es el importe real de adquisición más gastos e inversiones, y la fecha es la de la compraventa. El valor de transmisión es el importe real de la enajenación, siempre que no sea inferior al valor de mercado.

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