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V3169-20 22 October 2020 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · nuda propiedad

Donating bare ownership of a property generates a capital gain or loss for Income Tax purposes

A taxpayer requested clarification on the tax treatment of donating the bare ownership of a property acquired in 1990. The Directorate General of Taxes (DGT) ruled that such a donation alters the composition of the taxpayer's assets and may result in a capital gain or loss.

The question raised

Tratamiento fiscal de dicha venta en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

The DGT's ruling

La donación de la nuda propiedad genera una ganancia o pérdida patrimonial al variar el valor de los elementos del patrimonio. La ganancia se integra en la base imponible del ahorro, mientras que las pérdidas por transmisiones lucrativas no se computan. El valor de transmisión se determina según las normas del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, restando el valor del usufructo al valor total del bien. Para bienes adquiridos antes de 1995, se debe aplicar el régimen transitorio de la disposición transitoria novena de la LIRPF.

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