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V3165-15 20 October 2015 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · encomienda de gestión

Self-managed instrumental management mandates are not subject to VAT if they constitute service provisions

A regional government department has enquired whether operations carried out by commercial companies acting as self-managed instrumental means in management mandates are subject to VAT. The DGT has ruled that these operations are not subject to VAT if they are classified as the provision of services, but they are subject to VAT if they are considered supplies of goods.

The question raised

Cuestión planteada 1º Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido de las operaciones objeto de consulta.

The DGT's ruling

Los servicios prestados mediante encomiendas de gestión por entidades que ostenten la condición de medio propio instrumental y servicio técnico de la Administración no están sujetos al IVA. No obstante, si la operación consiste en una ejecución de obra de construcción o rehabilitación de edificación donde el coste de los materiales aportados supere el 40% de la base imponible, se considerará entrega de bienes y estará sujeta al impuesto. En encomiendas mixtas que no permitan la segregación, se calificará la operación según la naturaleza con mayor relevancia económica.

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