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V3163-18 12 December 2018 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · ganancia patrimonial

Sale of a property may be exempt if it is the main residence and owners are over 65

A married couple over the age of 65 inquired whether the sale of one of the two flats in their combined property is exempt from Personal Income Tax (IRPF). The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that the exemption applies if the transferred property was the main residence at the time of sale or had been so during the two preceding years.

The question raised

Si estaría exenta la ganancia patrimonial que se derive de dicha venta.

The DGT's ruling

La ganancia patrimonial por la transmisión de una vivienda está exenta para mayores de 65 años si se trata de su vivienda habitual. Se considera vivienda habitual la edificación donde se reside durante al menos tres años continuados, o si se cumplen los requisitos del artículo 41 bis del RIRPF. Si las dos viviendas están unidas interiormente, pueden considerarse vivienda habitual siempre que se resida en ellas de forma habitual. La acreditación de la residencia es una cuestión de hecho que debe probar el contribuyente.

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