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V3119-20 20 October 2020 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · subvención de capital

Council grant for building a home for the elderly is exempt from VAT

A local council asked whether a capital grant given to a concessionary to build a home for the elderly was subject to VAT. The DGT replied that the amount does not constitute consideration for any VAT-liable transaction.

The question raised

Cuestión planteada Si el pago de dicha subvención se encuentra sujeto al Impuesto sobre el Valor Añadido y, en caso afirmativo, si le resultaría de aplicación el supuesto de inversión del sujeto pasivo previsto en el artículo 84.Uno.2º.f) de la Ley 37/1992.

The DGT's ruling

Las cantidades entregadas por la Administración para financiar la construcción de una residencia no constituyen el contravalor efectivo de un servicio prestado al Ayuntamiento. Tampoco se consideran subvenciones vinculadas al precio de las operaciones que realizará la concesionaria. Por tanto, al no existir una relación jurídica de intercambio de prestaciones recíprocas, la subvención no está sujeta al IVA.

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