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V3097-14 17 November 2014 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · deducción por inversión en vivienda habitual

Tax relief for main residence investment available if new loan replaces a previous one used for its purchase

A taxpayer purchased a property outright and subsequently took out a mortgage to pay the sellers and fund renovations. The DGT has ruled that tax relief on loan repayments can only be claimed if it is proven that the new loan was used to replace a previous debt specifically intended for the acquisition of the property.

The question raised

Derecho a practicar la deducción por inversión en vivienda habitual en función de la parte amortizada del préstamo que proporcionalmente destinó a pagar a los vendedores.

The DGT's ruling

Si el nuevo préstamo se destina a amortizar un préstamo anterior que se usó para adquirir la vivienda, las cuotas de amortización e intereses darán derecho a deducción. Si el nuevo préstamo es superior al pendiente del anterior, la deducción se aplicará solo en la proporción que el nuevo principal destine a sustituir al préstamo originario. No obstante, si la compra inicial se hizo con fondos propios, la posterior hipoteca no permite aplicar la deducción. La conexión entre el préstamo y su destino debe acreditarse según la Ley General Tributaria.

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