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V3075-20 14 October 2020 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · estimación directa

Salaries and social security contributions for family members may be deductible if market conditions and labour dependency are met

A taxpayer inquired whether they could deduct the salary and Social Security contributions of their spouse and adult child as business expenses. The Directorate General for Tax (DGT) clarified that while special deductibility rules apply to spouses and minor children, adult children are subject to general rules regarding expenses linked to the business activity.

The question raised

Cuestión planteada Deducibilidad del sueldo y las cuotas de la Seguridad Social del cónyuge y del hijo mayor de edad.

The DGT's ruling

Para cónyuges e hijos menores, las retribuciones son deducibles si están acreditadas con contrato laboral, afiliación a la Seguridad Social (no al RETA) y no superan los precios de mercado. En caso de que la Seguridad Social no permita la afiliación al Régimen General, la DGT admite la deducibilidad si se prueba la dependencia laboral. Para hijos mayores de edad, los salarios y cuotas son deducibles siempre que cumplan el principio de correlación con los ingresos y los requisitos generales de registro y justificación.

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