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V3073-23 24 November 2023 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · exención por reinversión

Reinvestment exemption maintained if relocation is necessitated by specific circumstances

A taxpayer inquired whether the exemption for reinvesting in a primary residence is lost when moving before completing three years of residency due to health issues caused by noise. The DGT indicates that if it is proven that the move is a necessity rather than a voluntary choice, the exemption is not lost.

The question raised

Si pierde el derecho a la exención por reinversión aplicada en caso de que se produzca un traslado a otra vivienda más adecuada a sus circunstancias.

The DGT's ruling

Para que la vivienda sea habitual sin cumplir el plazo de tres años, deben concurrir circunstancias que necesariamente exijan el cambio de domicilio. Si se prueba que el traslado es una necesidad indispensable y no una decisión voluntaria, la enajenación no conlleva la pérdida de la consideración de vivienda habitual. En caso de no considerarse circunstancia necesaria, el contribuyente deberá regularizar la ganancia patrimonial de la venta original mediante autoliquidación complementaria con intereses de demora.

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