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V3070-15 14 October 2015 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · deducción por inversión en vivienda habitual

Tax relief for principal residence investment can be maintained when replacing a mortgage loan

The taxpayer asks whether they can continue to claim the tax deduction for investment in their principal residence after replacing their mortgage loan with one offering better terms in 2015. The Directorate General for Taxes (DGT) rules that replacing one loan with another does not exhaust the right to the deduction, provided the new loan is used to repay the previous one.

The question raised

Posibilidad de seguir practicando la deducción a partir de 2015 por las cantidades destinadas a amortizar el nuevo préstamo, cuyo capital se incrementa por la inclusión de, únicamente, gastos inherentes a su formalización; considerando, además, el hecho de haber sido suprimida con efectos de 2013 la deducción por inversión en vivienda habitual.

The DGT's ruling

La sustitución de un préstamo por otro con las mismas garantías y condiciones no concluye el proceso de financiación de la inversión. Las anualidades del nuevo préstamo (amortización e intereses) darán derecho a deducción en la parte proporcional del capital destinado a amortizar el préstamo originario. El incremento de capital para cubrir gastos de formalización del nuevo préstamo también integra la base de deducción. Se requiere que exista continuidad entre ambos préstamos y que el primero se destinara exclusivamente a la adquisición de la vivienda.

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