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V3051-14 7 November 2014 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Criterion in force
ITPAJD · transmisiones patrimoniales onerosas

Redistribution of property ownership shares between co-owners subject to transfer tax

Two married couples owning property as co-owners intend to allocate one home to each through a deed of dissolution of co-ownership. The DGT has ruled that the operation does not constitute a dissolution, but rather an exchange of ownership shares, which must be taxed under transfer tax (transmisiones patrimoniales onerosas).

The question raised

Cuestión planteada Tributación de la operación.

The DGT's ruling

La operación consiste en una redistribución de participaciones donde los copropietarios intercambian cuotas indivisas, lo que constituye una permuta y no una disolución de la comunidad de bienes. Al persistir la copropiedad entre los nuevos titulares, la transmisión de las cuotas de participación indivisas queda sujeta a la modalidad de transmisiones patrimoniales onerosas. La base imponible será el valor real de las cuotas transmitidas. La escritura también debe tributar por la declaración de obra nueva y la división horizontal según las reglas de la base imponible del RITPAJD.

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