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V3050-18 28 November 2018 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · vivienda habitual

Exemption for main residence does not apply if more than two years have passed since vacating it

A taxpayer over 65 asks whether their property still qualifies as a main residence for Personal Income Tax (IRPF) exemption after having moved out ten years ago for work reasons. The Directorate General for Taxes (DGT) rules that the requirement of having been the main residence during the two years prior to the transfer has not been met.

The question raised

Si puede considerase que la vivienda que transmite, aunque no reside el ella desde hace diez años, mantiene la condición de habitual dado que dejó de residir en ella por motivos de trabajo.

The DGT's ruling

Para aplicar la exención por transmisión de vivienda habitual a mayores de 65 años, la edificación debe haber sido vivienda habitual en el momento de la transmisión o hasta dos años antes de la misma. En este caso, la vivienda dejó de ser habitual el día que el contribuyente trasladó su residencia, por lo que al haber transcurrido más de dos años, no procede la exención del artículo 33.4.b) de la LIRPF.

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