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V3044-20 8 October 2020 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · exención por trabajos en el extranjero

Requirements for foreign work exemption and double taxation relief

A Spanish resident worker employed in Ireland asks whether they qualify for the foreign work exemption and how to handle double taxation. The DGT explains that eligibility depends on meeting specific conditions, and the Irish tax (including USC) is deductible to avoid double taxation.

The question raised

1.- Si le resulta aplicable la exención regulada en el artículo 7 p) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en relación con los servicios realizados en el extranjero.

The DGT's ruling

La exención del artículo 7 p) LIRPF requiere que los trabajos se realicen efectivamente en el extranjero para una entidad no residente y en un país con impuesto análogo que no sea paraíso fiscal. No es necesario que los rendimientos hayan tributado efectivamente en el extranjero para cumplir el requisito del impuesto análogo. Respecto a la doble imposición, el impuesto sobre la renta irlandés y el USC son deducibles en España según el Convenio Hispano-Irlandés. Las cotizaciones a la Seguridad Social extranjera son deducibles para determinar el rendimiento neto del trabajo.

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