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V3043-19 29 October 2019 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · imputación temporal

30% reduction applies to income with a generation period exceeding two years imputed in a single period

A teacher received back payments for the period 2012–2015 in 2019 following court rulings. The Tax Agency has determined that this income must be taxed in 2018 and is eligible for the reduction for irregularity in time.

The question raised

Cuestión planteada Imputación temporal y aplicación de la reducción del artículo 18.2 de la Ley del IRPF.

The DGT's ruling

Los importes percibidos por sentencias judiciales deben imputarse al período impositivo en que la resolución adquiera firmeza. Al ser rendimientos con un período de generación superior a dos años imputados en un único período, procede la reducción del 30% del artículo 18.2 de la Ley del IRPF. Para aplicar esta reducción, no se deben haber aplicado beneficios similares en los cinco períodos impositivos anteriores.

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