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V3041-17 22 November 2017 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · ganancia patrimonial

Exemption for reinvestment in main residence applies proportionally to each spouse based on the amount reinvested

A married couple under the community property regime sells their main residence, and one spouse wishes to use the proceeds to purchase a new home in their entirety. The DGT rules that the capital gain is attributed equally to each spouse, and the tax exemption will depend on the specific amount each individual reinvests.

The question raised

Tributación de la ganancia patrimonial generada en la transmisión en función de la cuantía que se reinvierta en la adquisición, por parte de uno solo de los cónyuges, de determinado porcentaje de propiedad de la vivienda que constituirá la nueva vivienda habitual del matrimonio.

The DGT's ruling

En el régimen de gananciales, la ganancia patrimonial de la venta de la vivienda común se atribuye por mitad a cada cónyuge. La exención por reinversión se aplicará de forma parcial o total según la cuantía efectivamente invertida por cada uno. Si el cónyuge adquiere la nueva vivienda a título privativo mediante un préstamo o donación del caudal común, solo podrá aplicar la exención sobre la mitad de la ganancia que le es atribuible.

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