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V3029-21 3 December 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · extinción de condominio

Capital gains tax applies if asset allocation in dissolution of co-ownership exceeds ownership share

A taxpayer and other co-owners wish to dissolve a co-ownership by allocating the property to one of them with financial compensation. The Directorate General for Tax (DGT) rules that, as the entire asset is allocated to a single co-owner, a change in assets occurs for the others, resulting in a capital gain or loss.

The question raised

Tributación de la operación en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

The DGT's ruling

La disolución de una comunidad de bienes no altera la composición del patrimonio si la adjudicación se ajusta a la cuota de titularidad. Sin embargo, si se adjudican bienes por un valor superior a la cuota correspondiente, existe una alteración patrimonial para los otros comuneros que genera una ganancia o pérdida patrimonial. En este caso, al haber adquirido el inmueble en 1992, se aplicaría el régimen transitorio de la disposición transitoria novena de la LIRPF para calcular la reducción de la ganancia.

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