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V3023-18 23 November 2018 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · arrendamiento de vivienda

Obligation to issue invoices for residential leases based on subject and VAT exemption

A company has requested clarification on whether it must issue invoices for holiday rentals. The DGT ruled that an invoice must be issued if the lease is subject to VAT (as is the case with legal entities), but there is no obligation to do so if the lease to natural persons is exempt from VAT.

The question raised

Cuestión planteada Si existe obligación de expedir factura por los alquileres consultados.

The DGT's ruling

El arrendamiento de vivienda a personas físicas para su uso exclusivo como vivienda está exento de IVA, salvo que se presten servicios de la industria hotelera. En estos casos de exención, no existe obligación de expedir factura. Por el contrario, si el arrendamiento está sujeto al impuesto, como cuando se realiza a personas jurídicas que no pueden destinarlo a vivienda, la empresa debe repercutir el IVA al 21% y emitir la correspondiente factura.

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