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V3022-23 21 November 2023 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · exención por reinversión

Reinvestment exemption cannot be applied if the sold property was not the primary residence in the two preceding years

Taxpayers inquired whether they could apply the reinvestment exemption when selling a property that served as their primary residence until 2017 but is currently rented out. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that this is not possible, as the property fails to meet the requirement of being the primary residence at the time of sale or during the two years prior.

The question raised

Si resulta aplicable la exención por reinversión en vivienda habitual.

The DGT's ruling

Para aplicar la exención, la vivienda transmitida debe ser la vivienda habitual en el momento de la venta o haberlo sido en los dos años anteriores a la transmisión. En este caso, al haber dejado de residir en la vivienda en 2017, no se cumple el requisito de residencia continuada de al menos tres años ni la condición de haber sido vivienda habitual en el plazo de los dos años previos a la venta.

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