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V3020-18 23 November 2018 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · recargo de equivalencia

Equivalence surcharge may apply if box assembly only involves ornamental work

A self-employed individual inquired whether selling boxes with combined products requires the application of the equivalence surcharge. The DGT ruled that if the activity consists merely of ornamentation without transforming the products, the status of retail trader is maintained.

The question raised

Cuestión planteada Aplicación del régimen especial del recargo de equivalencia del Impuesto sobre el Valor Añadido.

The DGT's ruling

Las personas físicas que realicen comercio minorista y no hayan renunciado al método de estimación objetiva del IRPF deben aplicar el recargo de equivalencia sobre productos adquiridos que vendan en el mismo estado. La elaboración de cajas mediante ornamentación, envoltorios o accesorios que no varíen el estado inicial de los productos no se considera transformación. Por tanto, dicha actividad se incluye en el régimen especial del recargo de equivalencia.

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