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V3016-21 3 December 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · ganancia patrimonial

The acquisition value of inherited real estate is the market value of the entire property at the time of death

A taxpayer inquired about the value to be used when calculating capital gains for the donation of a house built on inherited land. The DGT ruled that the acquisition value is the market value of both the plot and the building at the time of the deceased's death.

The question raised

Si a efectos de determinar la ganancia patrimonial, el valor de transmisión sería el que figura en la escritura de obra nueva. Y si el valor de adquisición sería el que figura en la escritura de adición de herencia o el valor que figura en la escritura de obra nueva, teniendo en cuenta, según manifiesta la consultante, que en la escritura de adición de herencia sólo aparece un terreno sin vivienda y en la escritura de obra nueva es donde aparece la vivienda por primera vez.

The DGT's ruling

Al ser una adquisición lucrativa por herencia, el valor de adquisición es el que resulte de aplicar las normas del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, sin exceder el valor de mercado. Este valor debe comprender tanto la parcela como la vivienda construida en ella. La fecha de adquisición se retrotrae al momento del fallecimiento del causante. Para la transmisión por donación, el valor de transmisión será el valor real o de mercado de la finca (terreno y vivienda) en el momento de la donación.

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