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V3012-21 3 December 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · exención por reinversión

Reinvestment exemption cannot be applied if the sold property was not a primary residence in the previous two years

A civil servant stationed at a Spanish consular office asks whether they can apply the reinvestment exemption when selling a property in Madrid to purchase another. The Directorate General for Taxes (DGT) rules that, as they have resided abroad for more than five years, the property does not qualify as a primary residence for the purpose of the exemption.

The question raised

Si resulta de aplicación la exención por reinversión a la ganancia patrimonial que en su caso obtenga en la venta de la vivienda.

The DGT's ruling

Para aplicar la exención por reinversión, la vivienda transmitida debe ser la vivienda habitual del contribuyente en el momento de la venta o haberlo sido en cualquier día de los dos años anteriores. En este caso, la vivienda dejó de ser habitual hace más de cinco años al trasladarse el consultante al extranjero. Por tanto, no se cumplen los requisitos para la exención.

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