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V3012-19 28 October 2019 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Criterion in force
ITPAJD · mutuo acuerdo

Mutual termination of a contract is taxed as a new act and does not allow for tax refunds

The taxpayer asks whether the deed recording the mutual termination of a sale and purchase agreement is exempt from Stamp Duty (AJD) or subject to taxation. The DGT rules that this mutual agreement constitutes a new act subject to taxation and does not entitle the parties to a refund of taxes previously paid.

The question raised

Si la escritura que recoge el acuerdo de resolución del contrato de compraventa tributa por el Impuesto sobre Actos Jurídicos Documentados o está exento.

The DGT's ruling

Si el contrato queda sin efecto por mutuo acuerdo de las partes, no procede la devolución del impuesto satisfecho y se considera un acto nuevo sujeto a tributación. En este caso, el documento notarial que recoge el mutuo acuerdo se considerará un acto nuevo sujeto a la modalidad de transmisiones patrimoniales onerosas. El apartado 4 del artículo 57 del TRLITPAJD establece que la resolución por mutuo acuerdo no da lugar a la devolución del impuesto.

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