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V3012-17 20 November 2017 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · ganancia patrimonial

Exemption on sale of main residence for over-65s requires proof of necessity for relocation

A person over 65 is inquiring whether they can apply for capital gains tax exemption when selling an inherited property before completing three years of residence, due to health issues necessitating a move. The Directorate General for Taxes (DGT) indicates that the exemption depends on proving that the change of residence is a necessity rather than a voluntary choice.

The question raised

Aplicación de la exención prevista en el artículo 33.4.b) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

The DGT's ruling

Para que una vivienda sea habitual sin haber transcurrido tres años, deben concurrir circunstancias que exijan necesariamente el cambio de domicilio. El cambio no debe ser por conveniencia o voluntad, sino una obligación a la que el contribuyente no pueda resistirse. En casos de problemas de salud, el contribuyente debe probar ante la Administración que dicha situación le obliga efectivamente a trasladar su residencia para poder aplicar la exención del artículo 33.4.b) de la LIRPF.

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