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V3007-19 25 October 2019 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Criterion in force
ITPAJD · exceso de adjudicación

Awarding of an asset with monetary compensation is subject to Stamp Duty if the asset is indivisible or its division diminishes its value

A query was raised regarding whether the awarding of a property to a co-owner, with financial compensation paid to the others, is subject to Transfer Tax (ITP) or Stamp Duty (AJD). The DGT ruled that if the asset is indivisible or its division diminishes its value, the transaction is subject to Stamp Duty.

The question raised

Cuestión planteada Si la referida disolucion tributa por el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales o solo por Acto Jurídico Documentado.

The DGT's ruling

La separación de un comunero no es una transmisión, sino la transformación de su cuota en propiedad exclusiva. Si el adjudicatario recibe dinero para compensar el menor valor del bien respecto a su cuota, existe un exceso de adjudicación. Si este exceso surge porque el bien es indivisible o su división desmerece (según el art. 1.062 del Código Civil), no tributa por ITP, sino por la cuota variable de Actos Jurídicos Documentados. En este caso, el comunero que se separa tributa por el valor del bien y los que permanecen tributan por el valor del exceso.

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