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V2998-20 5 October 2020 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · imputación de rentas inmobiliarias

Imputation of real estate income for unoccupied or rented properties not held as a business activity

The taxpayer asks whether they must impute real estate income for a property that is not their habitual residence, whether it is vacant or rented. The DGT rules that if the property is not the habitual residence and does not generate capital yields, income must be imputed based on its cadastral value.

The question raised

Si procede la imputación de rentas inmobiliarias por la vivienda de su propiedad, tanto en el caso de que la vivienda se encuentre desocupada como en el caso de que esté arrendada.

The DGT's ruling

Si la vivienda no es la residencia habitual y no está afecta a actividades económicas ni genera rendimientos del capital, se debe imputar la renta inmobiliaria correspondiente al valor catastral. En caso de arrendamiento, si este no constituye una actividad económica, los ingresos se consideran rendimientos del capital inmobiliario. Si el inmueble no estuviera alquilado todo el año, se imputará la renta inmobiliaria por el periodo en que la vivienda no esté arrendada.

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