Skip to content
Back to index
V2988-21 24 November 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · nuda propiedad

Donation of bare ownership of primary residence by those over 65 may be exempt from Income Tax

A query was raised regarding whether a woman over 65 could apply the primary residence exemption when donating the bare ownership of her home to her spouse. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that if the property is her habitual residence, the capital gain arising from the donation of the bare ownership is exempt.

The question raised

En el caso de un matrimonio en régimen de separación de bienes, siendo ambos cónyuges mayores de 65 años, en el que su vivienda habitual es propiedad de la mujer en un 51%, y del marido en un 49%, se cuestiona si en el caso en que ella donase a su esposo la nuda propiedad de dicha vivienda, reservándose el usufructo vitalicio de su 51%, estaría exenta la ganancia patrimonial que se derivase de dicha donación.

The DGT's ruling

La donación de la nuda propiedad genera una ganancia o pérdida patrimonial al alterar la composición del patrimonio. Si la vivienda es la vivienda habitual de la donante (según los requisitos de la LIRPF y el RIRPF) y la persona es mayor de 65 años, se aplica la exención prevista en el artículo 33.4.b) de la LIRPF sobre la ganancia patrimonial derivada de la transmisión de dicha nuda propiedad.

Book your free first meeting