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V2960-17 16 November 2017 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · ganancia patrimonial

Exemption on the transfer of principal residence for those over 65 or persons with dependency status

An inquirer asks whether their 91-year-old mother, who has severe dependency status, can apply for the Personal Income Tax (IRPF) exemption upon selling her home after moving to a care home. The Directorate General for Taxes (DGT) confirms that the exemption applies provided the requirements for a principal residence are met.

The question raised

Si podría aplicar la exención prevista en el artículo 33.4.b) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, en caso de venta de la vivienda.

The DGT's ruling

Las ganancias patrimoniales por la transmisión de la vivienda habitual por mayores de 65 años o personas en situación de dependencia están exentas. La vivienda mantiene su carácter de habitual aunque no se habite, cuando concurran circunstancias que impidan la ocupación. Para aplicar la exención, la edificación debe haber sido vivienda habitual en el momento de la transmisión o haberlo sido en los dos años anteriores.

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