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V2943-21 19 November 2021 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · autopromoción

Reduced VAT rate of 10% applies to self-build residential construction for personal use

An individual has requested clarification on the VAT rate applicable to the construction of a home for their own use when acting as a self-builder. The Directorate-General for Taxes (DGT) has ruled that the reduced rate of 10% applies to construction works carried out by contractors.

The question raised

Cuestión planteada Tipo del Impuesto sobre el Valor Añadido aplicable a la operación descrita.

The DGT's ruling

El tipo impositivo reducido del 10% procede en las ejecuciones de obra con o sin materiales, derivadas de contratos directos entre promotor y contratista, para la construcción o rehabilitación de edificios destinados principalmente a viviendas. En este supuesto, el particular que construye para su uso propio es considerado promotor. Los contratistas que realicen la obra sí ostentan la condición de empresarios o profesionales.

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