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V2916-18 14 November 2018 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
OTRO · permuta de cuotas

Allocation of real estate through exchange of shares subject to ITPAJD and IIVTNU

Consultants seek to be allocated specific properties from a community of assets while maintaining the remainder in joint ownership. The DGT rules that, as the community is not dissolved, this constitutes an exchange of shares subject to taxation.

The question raised

Cuestión planteada Tributación de la operación en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Inmuebles de Naturaleza Urbana e Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

The DGT's ruling

Al mantenerse el proindiviso sobre el resto de bienes, no hay disolución de la comunidad sino una permuta de cuotas. Esta operación está sujeta al ITPAJD por transmisiones onerosas y al IIVTNU por la transmisión de la propiedad. En el IRPF, si la adjudicación respeta la cuota de titularidad, no existe alteración patrimonial ni ganancia o pérdida.

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