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V2895-21 18 November 2021 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · concesión administrativa

Transfer of public utility forests via administrative concession is not subject to VAT

A local council has enquired whether participation in a consortium for the exploitation of a public utility forest is subject to VAT. The Directorate General for Taxes (DGT) has ruled that if the forest is part of the public domain and the transfer is carried out through an administrative concession or authorisation, the transaction is not subject to the tax.

The question raised

Cuestión planteada Si el ayuntamiento consultante realiza una operación sujeta al impuesto sobre el valor añadido en virtud de la descripción de los hechos.

The DGT's ruling

Los entes públicos pueden ser empresarios a efectos del IVA si realizan actividades económicas asumiendo riesgo y ventura. No obstante, las concesiones y autorizaciones administrativas no están sujetas al impuesto. Dado que los montes de utilidad pública son bienes de dominio público, su cesión mediante concesión administrativa no está sujeta al IVA según el artículo 7.9 de la Ley 37/1992.

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