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V2881-20 23 September 2020 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · exención

Requirements for exemption from foreign work income

A Spanish resident worker asked whether she could benefit from an exemption for work carried out in France for six months. The DGT states that to qualify for the exemption, the actual beneficiary of the work must be a non-resident entity in Spain or a foreign permanent establishment.

The question raised

Si puede aplicar la exención regulada en el artículo 7 p) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

The DGT's ruling

Para aplicar la exención del artículo 7 p) de la LIRPF, el trabajo debe realizarse efectivamente en el extranjero y para una empresa o entidad no residente en España o un establecimiento permanente en el extranjero. No es necesario que los rendimientos hayan tributado efectivamente en el país de destino, basta con que se aplique un impuesto de naturaleza idéntica o análoga y no sea un paraíso fiscal. En este caso, la aplicación de la exención dependerá de que la beneficiaria última de los trabajos sea una entidad no residente en España.

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